今年税法改革很多增值税、企业所得税、个人所得税……在实际操作中是否遇到一些问题呢？今天我们就来看看几个热点话题

问题1支付给员工的工伤赔偿款可否税前扣除··

企业支付给员工的工伤赔偿款能不能税前扣除？需要什么凭据？

《企业所得税》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

因此，与企业生产经营有关的、合理的工伤事故赔偿支出减除责任人赔偿和保险赔款及在应付福利费中列支的医疗费用外，可以在税前扣除。

企业应向主管税务机关提供以下相关证明材料：

1．相关的事故鉴定证明。判断事故是否因公产生的最重要书证就是事故鉴定证明，工伤事故发生后，企业应当及时取得相关的事故鉴定证明以证明事故的真实性。

2．与职工签订的赔偿协议。按照当地政府规定的赔偿办法制定赔偿协议，赔偿金额不得超过当地政府规定的赔偿标准。

3．赔偿款支付凭证。

4．劳动仲裁协议或法院判决材料。非必需材料，如果走司法程序的就提供相应材料。

问题2企业可否不给非全日制用工交社保？

我们有些用工是没有固定时间的，比如食堂做饭的职工帮做午饭，只要9点到12点就结束；还有我们到各地开促销展会，请了一些人帮忙，也是没有固定时间的，而且工作时间不超过每天4小时。能不能签订非全日制劳动合同？发工资可否不交社保？

按贵公司这些用工情形，可以与这些用工签订非全日制劳动合同。但需要注意以下几点：

1．平均每日工作时间不超过4小时，且每周工作时间累计不超过24小时；

2．按时计酬为主，且不得低于当地最低小时工资标准，工资支付周期不得超过15日；

3．不得约定试用期；

4．应当到当地劳动保障行政部门办理录用备案手续。

对于企业是否替非全日制用工缴纳社保问题，《劳动和社会保障部关于非全日制用工若干问题的意见》（劳社部发〔2003〕12号）规定：“10.从事非全日制工作的劳动者应当参加基本养老保险，原则上参照个体工商户的参保办法执行。

……

11.从事非全日制工作的劳动者可以以个人身份参加基本医疗保险，并按照待遇水平与缴费水平相挂钩的原则，享受相应的基本医疗保险待遇。参加基本医疗保险的具体办法由各地劳动保障部门研究制定。

12.用人单位应当按照国家有关规定为建立劳动关系的非全日制劳动者缴纳工伤保险费。从事非全日制工作的劳动者发生工伤，依法享受工伤保险待遇；被鉴定为伤残5－10级的，经劳动者与用人单位协商一致，可以一次性结算伤残待遇及有关费用。”

因此，用人单位需要为非全日制用工缴纳工伤保险，其他社保可由非全日制用工个人缴纳。

问题3退休职工可否享受全年一次性奖金计税办法？

我公司给退休职工发放一笔补助，是否可以采用全年一次性奖金计税办法？

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。”

《关于积极推进企业退休人员社会化管理服务工作的意见》（中办发〔2003〕16号）规定：“企业退休人员社会化管理服务是指职工办理退休手续后，采取管理服务工作与原企业分离，养老金实行社会化发放，人员移交城市街道和社区实行属地管理，由社区服务组织提供相应管理服务。”因此，企业退休职工实行社会化管理，与原任职单位不存在雇佣关系，原任职单位亦不再承担管理责任。

综合上述规定，退休职工非企业雇员，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物等自然不能适用一次性奖金计税办法。

问题4付款企业不代扣个税有何风险？

我企业是生产制造业国企，业务经营过程中一些花费向个人取得的发票是由税局代开，金额几千元不等，但是税局都要求企业帮他们个人代扣代缴个税，这样企业这边就感觉比较麻烦和复杂，请问会不会有什么税务风险？

《中华人民共和国税收征收管理法》第四条规定：“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”

第六十九条  扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

目前，代开发票税务局会在发票备注栏内注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。

因此，付款方企业作为扣缴义务人如果不履行代扣代缴义务的，将面临上述税收征管法规定的相应处罚。

来源 | 中华会计网校税务网校

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